河北省國家稅務局關于發(fā)布《出口貨物退（免）稅分等級管理辦法（試行）》的公告

　　為加強出口貨物退(免)稅管理，準確、及時辦理出口退稅，有效防范和打擊騙取出口退稅違法行為，提高出口企業(yè)誠信經(jīng)營和稅法遵從意識，促進我省外貿(mào)事業(yè)健康發(fā)展，河北省國家稅務局制定了《出口貨物退(免)稅分等級管理辦法(試行)》，現(xiàn)予以發(fā)布，自2012年7月1日起施行。

　　特此公告。

　　附件：1. 出口貨物退(免)稅管理等級評定表(適用于A級、B級出口企業(yè))

　　2. 出口貨物退(免)稅管理等級評(認)定通知書

　　3. 出口貨物退(免)稅管理等級認定表(適用于D級出口企業(yè))

　　4. ****年**月第 *批出口貨物退(免)稅單證資料歸檔目錄

　　5. 企業(yè)出口業(yè)務情況明細表(附表1、2、3)

　　二○一二年三月一日

　　附件1

　　出口貨物退(免)稅管理等級評定表

　　(適用于A級、B級出口企業(yè))

　　申請企業(yè):(蓋章) 申請時間： 年 月 日

　　注：此表一式兩份，省、市國家稅務局退稅管理部門留存。

　　附件2

　　出口貨物退(免)稅管理等級評(認)定通知書

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　　根據(jù)河北省國家稅務局《出口貨物退(免)稅分等級管理辦法(試行)》的有關規(guī)定，經(jīng)確認，你單位出口貨物退(免)稅管理等級為 級，自 年 月 日起至 年 月 日止，實施相應的出口貨物退(免)稅管理措施。

　　特此通知。

　　×××市國家稅務局

　　(公章)

　　年 月 日

　　附件3

　　出口貨物退(免)稅管理等級認定表

　　(適用于D級出口企業(yè))

　　填表單位： 市國家稅務局進出口稅收管理科(處) 年 月 日

　　注：此表一式兩份，省、市國家稅務局退稅管理部門留存

　　附件4 年 月第 批

　　出口貨物退(免)稅單證資料歸檔目錄

　　企業(yè)名稱： 海關代碼： 歸檔編號：

　　注：此表一式兩份，市國家稅務局退稅管理部門一份、出口企業(yè)一份。其中，《稅收收入退還書》裝訂時歸檔。

　　本表共 頁，此為第 頁

　　附件5

　　企業(yè)出口業(yè)務情況明細表

　　主表編號：

　　日期： 年 月 日 出口企業(yè)：(公章)

　　備注：有關資料原件或蓋章證明“與原件相符”的復印件。①國內(nèi)采購商品或委托加工的付款單據(jù)、購銷或委托加工合同、運輸單據(jù)及運費發(fā)票、運費支付憑證;② 出口合同、出口貨物運輸單據(jù)、運費發(fā)票及運費支付憑證、口岸理貨費用發(fā)票及支付憑證;③委托報關合同及付費發(fā)票;④結匯水單;⑤其他稅務機關在審核中要求提供的資料。分類歸入《出口貨物退(免)稅單證資料歸檔目錄》裝訂。

　　本表共 頁，此為第 頁

　　附表1

　　國內(nèi)采購商品情況明細表

　　編號(同主表)：

　　本表共 頁，此為第 頁

　　附表2

　　委托加工主要原材購進情況調查明細表

　　編號(同主表)：

　　我公司對上述委托加工原材料業(yè)務，需要補充說明如下：

　　填表說明：1.需提供有關資料原件或蓋章證明“與原件相符”的復印件。①采購商品付款單據(jù)、 購銷合同;②其他。2、如一個購銷合同包括多種原材料購進，可補充說明

　　本表共 頁，此為第 頁

　　附表3

　　委托加工情況明細表

　　委托加工合同號： 編號：(同主表)

　　本表共 頁，此為第 頁

　　河北省國家稅務局

　　出口貨物退(免)稅分等級管理辦法(試行)

　　第一章 總則

　　第一條 為了規(guī)范出口貨物退(免)稅管理，準確、及時辦理出口退稅，有效防范和打擊騙取出口退稅違法行為，提高出口企業(yè)誠信經(jīng)營和稅法遵從意識，促進我省外貿(mào)事業(yè)健康發(fā)展。根據(jù)國家出口貨物退(免)稅規(guī)定，結合我省實際，制定本辦法。

　　第二條 本辦法適用于已按規(guī)定辦理出口貨物退(免)稅認定，且屬于增值稅一般納稅人，從事出口貨物(含包裝)生產(chǎn)、經(jīng)營的企業(yè)(以下簡稱出口企業(yè))。

　　第三條 本辦法所稱出口貨物退(免)稅分等級管理，是指省、市國家稅務局在對出口企業(yè)遵守法律法規(guī)，依法經(jīng)營、誠信納稅作綜合評價的基礎上，對出口貨物退(免)稅核定不同等級進行管理。

　　第四條 出口貨物退(免)稅管理等級的核定實行評定和認定相結合的辦法，省、市國家稅務局遵循公開、公平、公正的原則，按照統(tǒng)一的內(nèi)容、條件和程序進行評定和認定工作。

　　第二章 出口貨物退(免)稅管理等級核定條件

　　第五條 出口貨物退(免)稅管理等級設置為A、B、C、D四級。

　　第六條 同時符合下列條件的出口企業(yè)，其出口貨物退(免)稅管理等級可以評定為A級。

　　(一)辦理出口貨物退(免)稅認定自首筆出口業(yè)務發(fā)生之日起三年以上，且具備以下條件：

　　1.生產(chǎn)企業(yè)上年應退稅出口額在500萬美元以上(經(jīng)省級以上科技主管部門認定的自主創(chuàng)新產(chǎn)品、國家重點新產(chǎn)品以及部分高新技術產(chǎn)品生產(chǎn)出口的企業(yè)，上年應退稅出口額在300萬美元以上)，外貿(mào)企業(yè)上年應退稅出口額在800萬美元以上;

　　2.上年逾期未申報條數(shù)之和不超過上年總申報條數(shù)的2%(退稅率為零的出口貨物除外)，且絕對數(shù)不超過30條;

　　3.上年出口退(免)稅審核通過率98%以上;

　　4.上年辦理出口貨物延期申報條數(shù)不超過企業(yè)上年申報退(免)稅總條數(shù)的5%;

　　(二)評定前兩年內(nèi)未發(fā)現(xiàn)有《國家稅務總局 商務部關于進一步規(guī)范外貿(mào)出口經(jīng)營秩序切實加強出口貨物退(免)管理的通知》(國稅發(fā)〔2006〕24號)第二條所列的違反外貿(mào)出口經(jīng)營秩序的經(jīng)營行為;

　　(三)評定前兩年內(nèi)未發(fā)生過逃避追繳稅款、騙取出口退稅、虛開發(fā)票等問題;

　　(四)企業(yè)有專職出口貨物退(免)稅辦理人員，出口退(免)稅申報、核算準確，企業(yè)檔案管理健全，能按稅務機關規(guī)定管理出口退(免)稅檔案資料;

　　(五)企業(yè)財務制度健全，且擁有一定規(guī)模的自有資產(chǎn)，可抵押所退(免)稅款。

　　第七條 符合第六條第(二)至(五)款的出口企業(yè)，并符合下列條件，其出口貨物退(免)稅管理等級可以評定為B級。

　　(一)辦理出口貨物退(免)稅認定自首筆出口業(yè)務發(fā)生之日起兩年以上，且具備以下條件：

　　1.生產(chǎn)企業(yè)上年應退稅出口額在300萬美元以上，外貿(mào)企業(yè)上年應退稅出口額在500萬美元以上;

　　2.上年逾期未申報條數(shù)之和不超過總申報條數(shù)的2%(退稅率為零的出口貨物除外)，且絕對數(shù)不超過50條;

　　3.上年出口退(免)稅審核通過率95%以上;

　　4.上年辦理出口貨物延期申報條數(shù)不超過企業(yè)上年申報退(免)稅總條數(shù)的5%。

　　(二)經(jīng)省級以上科技主管部門認定的自主創(chuàng)新產(chǎn)品、國家重點新產(chǎn)品以及部分高新技術產(chǎn)品生產(chǎn)出口的企業(yè)，上年應退稅出口額在300萬美元以下，符合第七條第(一)款2至4項的出口企業(yè)。

　　第八條 下列出口企業(yè)出口貨物退(免)稅管理等級應認定為C級：

　　(一)出口貨物退(免)稅認定時間不滿兩年的出口企業(yè);

　　(二)自首筆出口業(yè)務發(fā)生之日起不滿一年的出口企業(yè);

　　(三)不符合A級、B級評定條件且未被認定為D級的出口企業(yè)。

　　第九條 出口企業(yè)評定前兩年內(nèi)有下列情形之一的，出口貨物退(免)稅管理等級一律認定為D級：

　　(一)有涉嫌違反稅收法律、行政法規(guī)行為，至評定日仍未結案或已結案但未改正的;

　　(二)發(fā)生過逃避追繳稅款、騙取出口退稅、虛開發(fā)票等問題的;

　　(三)被海關立案調查或受到海關行政處罰的;

　　(四)欠繳稅款，無正當理由，不履行稅款繳納義務或提供納稅擔保的;

　　(五)拒絕提供有關出口貨物退(免)稅賬簿、憑證、資料或拒絕稅務機關檢查的;

　　(六)未按規(guī)定報送財務會計報表和其他納稅資料，不能完整、準確核算應納稅款的;

　　(七)未能按稅務機關規(guī)定管理出口退(免)稅單證資料，歸檔資料不能證明出口業(yè)務真實性的。

　　第三章 出口貨物退(免)稅管理等級核定程序

　　第十條 出口貨物退(免)稅管理等級核定工作原則上每兩年進行一次。

　　第十一條 出口貨物退(免)稅管理等級為A級、B級的評定，由市國稅局進行初審，省國稅局確認。

　　第十二條 出口貨物退(免)稅管理等級為A級、B級的，按下列程序評定：

　　(一)出口企業(yè)向市國稅局提出A級或B級管理等級評定申請，并提供下列相關資料：

　　1.《出口貨物退(免)稅管理等級評定表(適用于A級、B級出口企業(yè))》(見附件1);

　　2.上年度出口企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況的書面報告(內(nèi)容能夠完整反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況、出口規(guī)模、繳納稅款、出口退(免)稅、財務管理等情況);

　　3.企業(yè)資產(chǎn)證明資料;

　　4.稅務機關要求提供的其他資料等。

　　(二)經(jīng)市國稅局初審后，報省國稅局確認;

　　(三)省國稅局確認后，將結果及時反饋市國稅局，市國稅局制作A級、B級《出口貨物退(免)稅管理等級評(認)定通知書》(見附件2)并送達出口企業(yè)。

　　第十三條 省、市國稅局在等級評定時，應采取數(shù)據(jù)分析、查賬核實和實地調查等方式，對出口企業(yè)進行退(免)稅風險評估。要征詢海關等相關部門的意見，參照納稅信用等級。

　　第十四條 出口貨物退(免)稅管理等級認定為C級的，市國稅局制定《出口貨物退(免)稅管理等級評(認)定通知書》(附件2)并送達出口企業(yè)，同時將企業(yè)名單報省國稅局備案。

　　第十五條 出口貨物退(免)稅管理等級認定為D級的，市國稅局按照條件依下列程序認定：

　　(一)約談出口企業(yè);

　　(二)填寫《出口貨物退(免)稅管理等級評定表(適用于D級出口企業(yè))》(見附件3)，報省國稅局核準確認，市國稅局制作《出口貨物退(免)稅管理等級評(認)定通知書》(附件2)并送達出口企業(yè)。

　　第四章 出口貨物退(免)稅分等級管理措施

　　第十六條 市國稅局根據(jù)企業(yè)出口貨物退(免)稅管理的不同等級，在受理退(免)稅申報、審核和審批等環(huán)節(jié)實施不同的管理措施。

　　第十七條 對出口貨物退(免)稅管理等級為A級的出口企業(yè)：

　　(一)按照規(guī)定提供電子數(shù)據(jù)及出口退(免)稅申報表等資料，先進行出口退稅審核系統(tǒng)審核、審批出口退(免)稅。紙質憑證在出口退(免)稅申報前收齊，按電子申報順序對應裝訂成冊，歸檔留存企業(yè)備查，申報出口退(免)稅時向市國稅局報送《出口貨物退(免)稅單證資料歸檔目錄》(見附件4)。

　　(二)在審核時，暫未收到增值稅專用發(fā)票稽核、協(xié)查信息的，稅務機關可先使用增值稅專用發(fā)票認證信息，但必須及時用相關稽核、協(xié)查信息進行復核。復核有誤的，要及時追回已退(免)稅款。

　　第十八條 對出口貨物退(免)稅管理等級為B級的出口企業(yè)：

　　(一)按照規(guī)定提供電子數(shù)據(jù)及出口貨物退(免)稅申報表等資料，先進行出口退稅審核系統(tǒng)審核、審批出口退(免)稅。紙質憑證在出口退(免)稅申報前收齊，按電子申報順序對應裝訂成冊，歸檔留存企業(yè)備查。申報出口退(免)稅時向市國稅局報送《出口貨物退(免)稅單證資料歸檔目錄》(見附件4)。

　　(二)市國稅局對已通過系統(tǒng)審核的部分抽取不少于20%的紙質憑證進行人工審核。

　　第十九條 對出口貨物退(免)稅管理等級為C級的出口企業(yè)：

　　(一)按照現(xiàn)行有關出口退(免)稅規(guī)定實施管理，申報出口退(免)稅單證必須齊全，并填報《企業(yè)出口業(yè)務情況明細表》(見附件5)，與電子數(shù)據(jù)及出口退(免)稅申報表等資料一并申報。年終按《出口貨物退(免)稅單證資料歸檔目錄》(見附件4)裝訂封存。

　　(二)在審核時，先進行紙質憑證人工審核，然后再進行出口退(免)稅審核系統(tǒng)審核、審批退稅。

　　第二十條 對出口貨物退(免)稅管理等級為D級的出口企業(yè)，除按C級出口企業(yè)進行出口退(免)稅管理外，市國稅局對其要實施以下管理措施：

　　(一)對生產(chǎn)企業(yè)審核通過的應退稅額，實行按月計算免抵退稅，次年一月辦理退稅的辦法;對外貿(mào)企業(yè)的應退稅額實行按月審核審批，次年一月辦理退稅的辦法;

　　(二)加強出口企業(yè)日常管理，強化征退稅銜接，對企業(yè)經(jīng)營情況、貨物流、資金流及其他涉稅情況進行評估分析，發(fā)現(xiàn)疑點及時進行調查核實，按規(guī)定處理。

　　第二十一條 市國稅局對出口貨物的函調工作，要嚴格執(zhí)行國家稅務總局《出口貨物稅收函調管理辦法》，需要函調的，對函調部分暫緩審批，根據(jù)復函處理規(guī)程辦理。

　　第二十二條 省、市國稅局要加強對出口企業(yè)退(免)稅政策的宣傳輔導，建立和完善出口貨物退(免)稅分等級管理的分析、檢查和警示制度，實施有效的動態(tài)監(jiān)控。市國稅局負責對出口貨物退(免)稅管理等級為A級、B級、C級、D級出口企業(yè)日常退(免)檢查和預警評估，省國稅局對出口貨物退(免)稅管理等級為 A級、B級的出口企業(yè)實施重點檢查。

　　第二十三條 出口企業(yè)發(fā)生下列情形之一的，經(jīng)稅務機關核實并確認，可視情況予以降級。

　　(一)有涉嫌騙取出口退稅、虛開發(fā)票等涉稅違法行為;出口業(yè)務涉及國家稅務總局預警信息，包括國家稅務總局預警出口企業(yè)、國家稅務總局預警供貨企業(yè)、國家稅務總局預警出口商品等;

　　(二)有違反稅收法律、法規(guī)及出口貨物退(免)稅管理規(guī)定行為的;

　　(三)被海關立案調查或受到海關行政處罰的;

　　(四)生產(chǎn)經(jīng)營能力與出口貨物退(免)稅申報明顯不符的;

　　(五)未按期辦理出口貨物視同內(nèi)銷計提銷項稅額繳納稅款兩次以上的;

　　(六)出口貨物退(免)稅未按期申報、未申報或申報錯誤兩次以上，經(jīng)限期改正，逾期仍未改正的;

　　(七)未能按稅務機關規(guī)定管理出口貨物退(免)稅單證、資料，經(jīng)限期改正，逾期仍未改正的。

　　第二十四條 需要降低出口企業(yè)出口貨物退(免)稅管理等級的，由市國稅局提出意見，經(jīng)省國稅局確認后，企業(yè)新的管理等級生效。

　　第二十五條 市國稅局應建立出口企業(yè)等級管理臺賬，妥善保存相關記錄和資料。

　　第二十六條 出口企業(yè)應按有關規(guī)定和要求，建立相應的紙質或電子檔案，做好內(nèi)部管理信息的記錄，配合稅務機關的管理工作。

　　第五章 監(jiān)督管理

　　第二十七條 出口企業(yè)在出口貨物退(免)稅管理等級核定過程中弄虛作假，影響對其客觀評級的，應將其管理等級直接認定為D級。管理等級核定后，發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)有隱瞞出口業(yè)務真實交易行為的，情節(jié)嚴重的，直接降為D級。被降級的出口企業(yè)不得參加下一個核定期更高管理等級的評定。

　　第二十八條 稅務人員徇私舞弊或者濫用職權，致使管理等級核定結果失真，給國家和出口企業(yè)造成損失的，應當追究責任，給予相應的處理。

　　第六章 附則

　　第二十九條 本辦法由河北省國家稅務局負責解釋。

　　第三十條 本辦法自2012年7月1日起施行。