埃及稅制

　　埃及是以直接稅為主的國(guó)家,實(shí)行一級(jí)課稅即中央課稅制度，稅收立法權(quán)和征收權(quán)均集中在中央?，F(xiàn)行的主要稅種有：公司所得稅、個(gè)人所得稅、銷售稅、印花稅、社會(huì)保障稅和土地稅等。

　　(一)主要稅種

　　1.公司所得稅

　　(1)納稅人

　　在埃及從事經(jīng)營(yíng)的公司和分支機(jī)構(gòu)。居民公司的認(rèn)定實(shí)行注冊(cè)地原則和管理中心原則雙重標(biāo)準(zhǔn)。

　　(2)征稅對(duì)象、稅率

　　居民公司就其來(lái)源于全世界所得納稅，而外國(guó)公司的分支機(jī)構(gòu)和在埃及境內(nèi)的經(jīng)營(yíng)單位只就其來(lái)源于埃及境內(nèi)的所得納稅。

　　公司所得稅一般稅率為原為40%，2005年6月通過(guò)的新稅收法案(2005/91號(hào))規(guī)定，從2006年1月1日起，降至20%。

　　但是，下列公司適用特別稅率征稅：

　?、偬K伊士運(yùn)河：40%;

　　②石油開(kāi)采和生產(chǎn)公司仍按照原來(lái)的40.55%稅率納稅;

　?、郯＜笆途职凑?0%的稅率納稅;

　　④埃及中央銀行：40%。

　　(3)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

　　公司所得稅按照公司每一年度的營(yíng)業(yè)凈所得征收，必要的成本支出可以在稅前扣除。

　　此外，根據(jù)所得稅法的規(guī)定，下列項(xiàng)目允許在稅前扣除：

　?、儋J款利息支出，但支付給免稅單位的和超過(guò)中央銀行規(guī)定利率二倍以上的利息支出不能扣除;

　　②折舊;

　?、垡鸭{稅金(所得稅除外);

　?、軐?duì)政府和其他非政府組織的捐贈(zèng)支出，其數(shù)額不超過(guò)年凈所得10%的部分;

　　⑤工傷保險(xiǎn)費(fèi)支出，不超過(guò)3000埃鎊;

　?、薷鶕?jù)合同規(guī)定所支付的財(cái)務(wù)罰款，但納稅人承擔(dān)的其他罰金不能扣除;

　?、吖椭鞯纳鐣?huì)保障支出;

　?、喙椭鞯牟怀^(guò)工薪總額的20%的養(yǎng)老金和儲(chǔ)蓄基金支出。

　　此外，企業(yè)提取的各種準(zhǔn)備金不能稅前扣除，企業(yè)的虧損部分可以稅前抵扣，當(dāng)年不足抵扣的，可以向后結(jié)轉(zhuǎn)5年。

　　利息所得、特許權(quán)使用費(fèi)收入由支付方在支付時(shí)按照20%的稅率扣繳預(yù)提稅，但是不允許有任何扣除;貸款期限超過(guò)3年的長(zhǎng)期貸款的利息免征預(yù)提稅。

　　股息所得不征稅，股息分配也不征預(yù)提稅。

　　2.個(gè)人所得稅

　　2005年所得稅制改革，從2005年7月1日起實(shí)施新的工薪所得稅制。

　?、偶{稅人

　　埃及居民個(gè)人只就其來(lái)自在于埃及的所得繳納個(gè)人所得稅。下列所得為來(lái)自于埃及境內(nèi)的所得：在埃及工作的個(gè)人取得的所得，不論其收入的支付地是否在埃及境內(nèi);由埃及居民雇主支付的所得，而不論其工作是否是在埃及境內(nèi)完成。

　　在任何一個(gè)日歷年度在埃及境內(nèi)工作的時(shí)間超過(guò)183天的，或者在埃及有主要住所的個(gè)人為埃及居民。

　?、普鞫悓?duì)象、稅率

　　學(xué)費(fèi)、長(zhǎng)期生活費(fèi)等有關(guān)配偶、子女的支出的報(bào)銷收入，海外津貼、崗位津貼等應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅所得。

　　不論是居民還是非居民，處置埃及境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的資本利得應(yīng)征稅，但證券利得不征稅;而來(lái)自埃及境內(nèi)銀行的利息收入，只限于居民不征稅。

　　2005年7月1日起工資和薪金所得按照表2的稅率表征收：

　　表2 埃及個(gè)人所得稅稅率表

　　非居民個(gè)人統(tǒng)一按10%稅率征稅。

　?、菓?yīng)納稅所得額的計(jì)算

　　新所得稅法取消了按是否已婚、是否有子女規(guī)定不同免征額的做法，而統(tǒng)一規(guī)定年免稅額為4000埃鎊。此外，下列所得免稅：

　　——解職費(fèi);

　　——放棄休假取得的補(bǔ)貼;

　　——工作餐;

　　——班車或?qū)Φ鹊慕煌ㄑa(bǔ)貼;

　　——醫(yī)療補(bǔ)貼;

　　——工作服和必要的上班工具;

　　——雇主為雇員上班而提供的住宿;

　　——雇員的利潤(rùn)分享;

　　——雇員的特別保險(xiǎn)基金繳款;

　　——納稅人及其配偶、子女的人壽、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，但不超過(guò)下列兩者中的較高者：3000埃鎊或者凈所得的15%;

　　——對(duì)支付給海外工作的職員的費(fèi)用，除工資和補(bǔ)貼應(yīng)計(jì)納工薪所得稅外，其他的不征稅，但也不能在公司所得稅前扣除;

　　——如稅率表中所示，每個(gè)納稅人應(yīng)稅所得的前5000埃鎊免稅。

　　3.其他主要稅種

　　(1)銷售稅

　　銷售稅適用于所有國(guó)內(nèi)和進(jìn)口的非免稅商品和勞務(wù)。

　　銷售稅按照商品的價(jià)值計(jì)征。國(guó)內(nèi)產(chǎn)品以正常條件下的公開(kāi)市場(chǎng)銷售價(jià)格為計(jì)稅價(jià)格;進(jìn)口商品以關(guān)稅的計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。商品進(jìn)口和銷售，稅率一般為10%，提供勞務(wù)稅率在5%至10%之間。有些商品(如植物油、水泥、鋼筋等)按照噸或者公斤從量定額計(jì)征。

　　(2)印花稅

　　公司設(shè)立、合同簽訂、各種銀行交易和其他交易、許可證、保險(xiǎn)單、租約、獎(jiǎng)券、可以轉(zhuǎn)讓證券和其他各種票據(jù)，都應(yīng)當(dāng)繳納印花稅。印花稅可以分為兩類：一是定額印花稅，對(duì)憑證征收，而不論其涉及的價(jià)值多少，如一般合同按1埃鎊/份貼花;二是比例印花稅，實(shí)行從價(jià)定率征收，如貸款協(xié)議按貸款額的0.8%征收，而債權(quán)的轉(zhuǎn)讓則按債權(quán)金額的0.6%征收。

　　(3)社會(huì)保障稅

　　雇主應(yīng)當(dāng)在每月終了時(shí)向社會(huì)保險(xiǎn)與社會(huì)事務(wù)部繳納社會(huì)保障稅，包括養(yǎng)老、傷殘和死亡保險(xiǎn)，工傷保險(xiǎn)，醫(yī)療保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)。

　　養(yǎng)老、傷殘和死亡保險(xiǎn)稅率為：雇主負(fù)擔(dān)基本工資的26%，變動(dòng)工資的24%;雇員負(fù)擔(dān)基本工資的14%，變動(dòng)工資的11%。

　　基本工資從1998年7月起定為每月525埃鎊;變動(dòng)工資是指超過(guò)規(guī)定上限部分的工資，從1998年3月起，規(guī)定上限為每月500埃鎊。

　　對(duì)于包括生病和產(chǎn)婦的醫(yī)療保險(xiǎn)，稅率為：雇主負(fù)擔(dān)工資和薪金的4%(對(duì)職工提供現(xiàn)金和醫(yī)療福利的雇主可以降至3%);雇員負(fù)擔(dān)工資和薪金的1%。

　　工傷保險(xiǎn)全部由雇主繳納，稅率為工資和薪金的3%。如果雇主對(duì)職工提供臨時(shí)傷殘福利的，則可以降至2%。

　　失業(yè)保險(xiǎn)也全部由雇主繳納，稅率為工資的2%。

　　此外，對(duì)手工藝人和工頭雇用的合同工作了特殊規(guī)定。工頭應(yīng)當(dāng)按照所有工資和28%的稅率繳納社會(huì)保障稅，其中按18%稅率計(jì)算的部分由工頭直接負(fù)擔(dān)。

　　在埃及就業(yè)的外國(guó)雇員，一般不納入社會(huì)保障計(jì)劃。但是下列情況例外：一是與埃及簽訂有稅收協(xié)定，規(guī)定雙方互相為對(duì)方公民提供社會(huì)保障的;二是外國(guó)雇員的就業(yè)合同超過(guò)一年的。

　　(4)土地稅

　　按照土地及其建筑物的年租金價(jià)值征收，稅率一般為30%，在開(kāi)羅和亞歷山大市稅率為32%。

　　(二)主要稅收優(yōu)惠

　　根據(jù)2005年新所得稅法案的規(guī)定，原投資法(1997年9號(hào))制定的許多鼓勵(lì)投資的優(yōu)惠措施都被取消，原優(yōu)惠措施沒(méi)有執(zhí)行到期的可以繼續(xù)執(zhí)行到原規(guī)定期限。不過(guò)，新法也保留或規(guī)定了一些優(yōu)惠措施;

　　1.免征公司所得稅的項(xiàng)目

　?、虐＜敖灰姿鲜械淖C券和所有債券實(shí)現(xiàn)的收益;

　　⑵個(gè)人投資于合伙企業(yè)、有限責(zé)任公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)等實(shí)現(xiàn)的股息收入;

　　⑶投資基金發(fā)行的投資證券的股息收入;

　?、劝＜案縻y行支付的各種存款收益;

　?、赏恋馗脑旌头N植公司實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)10年內(nèi)免稅;

　?、誓翀?chǎng)、家禽飼養(yǎng)工程、養(yǎng)蜂和漁場(chǎng)，實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)留成0年內(nèi)免稅;

　?、素?cái)政部門運(yùn)用社會(huì)發(fā)展基金建設(shè)的新項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)5年內(nèi)免稅;

　?、陶畯木惩馊〉玫馁J款所支付的利息;

　?、唾?gòu)買埃及中央銀行發(fā)行的證券實(shí)現(xiàn)的利息收入;

　?、巫珜?xiě)、翻譯有關(guān)宗教、科學(xué)、文化和文學(xué)方面的書(shū)籍、文章所取得的收入;

　?、显诖髮W(xué)、科研機(jī)構(gòu)等的教職人員的稿費(fèi)收入;

　?、械袼芩囆g(shù)協(xié)會(huì)成員的制作藝術(shù)作品所取得的收入;

　?、炎杂陕殬I(yè)者注冊(cè)成為其專業(yè)領(lǐng)域的工會(huì)組織的成員的，3年內(nèi)免稅。

　　2.免稅單位

　　下列單位免征所得稅：

　?、耪畽C(jī)關(guān);

　?、品菭I(yíng)利的教育單位;

　?、歉鶕?jù)2002年8號(hào)法律設(shè)立的非政府組織;

　?、葟氖律鐣?huì)、科學(xué)、體育和文化活動(dòng)的非營(yíng)利性企業(yè);

　?、筛鶕?jù)1975年54號(hào)法律設(shè)立的私人保險(xiǎn)基金實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn);

　?、蕠?guó)際組織;

　?、苏O(jiān)管的教育單位。