文萊稅制

　　文萊屬于高收入國(guó)家，現(xiàn)行主要稅種有：公司所得稅、石油稅等，尚未開(kāi)征個(gè)人所得稅和增值稅。

　　(一)主要稅種

　　1. 公司所得稅

　　(1)納稅人

　　公司所得稅的納稅人分為居民公司和非居民公司。居民公司是指，在文萊組建的或者其控制和管理地在文萊的公司。

　　(2)征稅對(duì)象、稅率

　　非居民公司就文萊境內(nèi)發(fā)生的所得繳稅。居民公司則就來(lái)源于文萊境內(nèi)和境外的從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所獲取的所得、利息、財(cái)產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的收入和來(lái)自文萊國(guó)內(nèi)公司的股息繳稅。公司所得稅的稅率為30%。

　　文萊政府對(duì)于居民公司支付給非居民個(gè)人或者非居民公司的利息，征收20%的預(yù)提稅。

　　(3)應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的計(jì)算

　?、僬叟f。工業(yè)用的建筑物(直線折舊法)和機(jī)械、設(shè)備(余額遞減折舊法)，按照規(guī)定的折舊率計(jì)提折舊。

　?、谔潛p結(jié)轉(zhuǎn)。虧損額可以向后結(jié)轉(zhuǎn)，期限為6年。虧損額向前結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，期限為1年。

　?、圪M(fèi)用扣除。與非居民公司、外國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的費(fèi)用，如果是合理的，可以扣除。2001年6月1日以后，允許公司對(duì)在海外貿(mào)易機(jī)構(gòu)的維持運(yùn)營(yíng)費(fèi)用或者貿(mào)易會(huì)、展覽會(huì)費(fèi)用，開(kāi)發(fā)出口市場(chǎng)費(fèi)用和特定的廣告費(fèi)用，研究和開(kāi)發(fā)費(fèi)用，為獲得技術(shù)和特許產(chǎn)品的認(rèn)可而支付的評(píng)審費(fèi)用進(jìn)行扣除。

　?、芡鈬?guó)稅收抵免。因文萊與英國(guó)簽訂了防止雙重征稅的協(xié)定，所以，文萊居民公司在英國(guó)被課征的公司所得稅，在文萊可以進(jìn)行外國(guó)稅收抵免。而文萊的居民公司和非居民公司來(lái)自英聯(lián)邦國(guó)家的所得，是通過(guò)互惠的單方面減免來(lái)消除雙重征稅，不過(guò)文萊給予的最高減免不超過(guò)文萊稅率的一半。

　　(4)征收管理

　　公司所得稅按照日歷年度繳納。公司提交的所得稅申報(bào)表由所得稅征稅員審核，稅款核定通常在每年的2月進(jìn)行。公司通常在收到核定稅款通知書(shū)以后的30日之內(nèi)繳納稅款。

　　2. 個(gè)人所得稅

　　文萊目前沒(méi)有開(kāi)征個(gè)人所得稅，但對(duì)非居民個(gè)人參與融資所獲得的利息征收20%的預(yù)提稅。

　　3. 增值稅

　　無(wú)。

　　4. 其他主要稅種

　　(1)石油稅

　　石油資源開(kāi)采企業(yè)的所得稅，是按照所得稅法中有關(guān)石油資源開(kāi)采企業(yè)的特殊規(guī)定征收。

　　(2)遺產(chǎn)稅

　　對(duì)1988年12月15日以后死亡者超過(guò)200萬(wàn)文萊元的遺產(chǎn)一律課征3%的遺產(chǎn)稅。

　　(3)印花稅

　　文萊政府對(duì)各種書(shū)立憑證課征印花稅。稅率根據(jù)書(shū)立憑證性質(zhì)不同而有別。

　　(4)進(jìn)口關(guān)稅

　　對(duì)基本的食品和工業(yè)用品免征關(guān)稅。但對(duì)家具、汽車(chē)、照相用品及器材、電器器具、木制品等課征20%進(jìn)口關(guān)稅;對(duì)化妝品、香水課征30%進(jìn)口關(guān)稅;對(duì)對(duì)煙也課征進(jìn)口關(guān)稅，稅率比其他鄰國(guó)低。

　　(二)主要稅收優(yōu)惠

　　1. 投資、融資的優(yōu)惠政策

　　(1)新興產(chǎn)業(yè)的投資

　　符合文萊政府《投資獎(jiǎng)勵(lì)法》規(guī)定的、投資于新興產(chǎn)業(yè)的投資企業(yè)，根據(jù)固定資本投資額的不同，可在2～5年之內(nèi)免繳公司所得稅，用于生產(chǎn)的原材料、機(jī)械、設(shè)備免繳關(guān)稅。符合一定條件的，免稅期限可以繼續(xù)延長(zhǎng)3年。

　　(2)外國(guó)融資

　　對(duì)于符合政府許可條件的非居民個(gè)人提供的外國(guó)貸款的利息，免征20%預(yù)提稅。

　　2. 企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)的鼓勵(lì)政策

　　擴(kuò)大生產(chǎn)企業(yè)獲得文萊政府的認(rèn)可，滿足新增固定資本支出的一定標(biāo)準(zhǔn)，就可以享受3年或5年的免稅待遇。