新加坡稅制

　　居民公司和在新加坡有常設(shè)機(jī)構(gòu)的非居民公司要就其來(lái)源于新加坡和在新加坡收到的來(lái)源于新加坡以外的收入納稅，沒(méi)有常設(shè)機(jī)構(gòu)的非居民公司僅就來(lái)源于新加坡的所得納稅。

　　如果非居民公司從事的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的一部分是在新加坡進(jìn)行的，其所獲得的利潤(rùn)中與其在新加坡以外的地方從事這種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有直接聯(lián)系的部分，就被視為來(lái)自于新加坡的所得。

　　2007年公司所得稅稅率為18%。

　　利息的預(yù)提稅稅率一般為15%，適用稅收協(xié)定的按協(xié)定規(guī)定預(yù)提。

　　支付給非居民公司的特許權(quán)使用費(fèi)征收10%的預(yù)提稅。

　　股息不征預(yù)提稅。

　　新加坡對(duì)公司資本利得不征稅，同時(shí)資本損失也不能抵補(bǔ)。

　　(3)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

　　應(yīng)納稅所得額在10000新加坡元以下的部分，可以扣除75%，10000新加坡元至290000新加坡元的部分可以扣除50%。

　　折舊的計(jì)算。新加坡的稅收折舊一般要求采用直線法，具體折舊率如下：

　　工業(yè)建筑物的初始折舊率為25%，年度基本折舊率為3%。

　　機(jī)器設(shè)備的初始折舊率為25%，此后可在5至16年里提完折舊。

　　加速折舊。對(duì)符合規(guī)定的資本支出可在三年期內(nèi)折舊,每年扣除率33.3%。

　　計(jì)算機(jī)、指定的自動(dòng)化儀器、搖控設(shè)備、環(huán)境保護(hù)和節(jié)能設(shè)備、降低噪音設(shè)備等的折舊率為100%。

　　用于知識(shí)產(chǎn)權(quán)的資本支出年攤銷(xiāo)率為20%。

　　計(jì)算應(yīng)稅所得時(shí)應(yīng)包括股息。對(duì)股息的征稅實(shí)行抵免制，即，股東的股息所得在公司環(huán)節(jié)已交納了20%的公司所得稅，因而股東在交納所得稅時(shí)，其股息所得可以少交20%的所得稅。

　　一般情況下，任何經(jīng)營(yíng)虧損都可無(wú)限期向后結(jié)轉(zhuǎn)。

　　新加坡的收入法和各種雙邊稅收協(xié)定都含有專(zhuān)門(mén)條款，規(guī)定關(guān)聯(lián)公司間的交易應(yīng)遵守公平獨(dú)立的定價(jià)原則。稅務(wù)當(dāng)局有權(quán)取消、修改或調(diào)整關(guān)聯(lián)公司之間出于避稅的目的，而不是純商業(yè)上的原因確定的價(jià)格。

　　(4)稅收征管

　　稅務(wù)局向納稅人發(fā)出納稅通知書(shū)后，納稅人必須在一個(gè)月內(nèi)按納稅通知書(shū)中注明的稅款納稅，而不論其是否有異議。如果納稅人沒(méi)有按期納稅，將被處以應(yīng)納稅款的5%的罰款。此后，滯納期每增加一個(gè)月罰款就增加1%，最高罰款為滯納稅款的12%。

　　2.個(gè)人所得稅

　　(1)納稅人

　　個(gè)人所得稅的納稅人分為居民個(gè)人和非居民個(gè)人兩類(lèi)。居民個(gè)人一般是指居住在新加坡的個(gè)人。在一個(gè)納稅年度中，居留在或受雇于新加坡的時(shí)間超過(guò)183天的個(gè)人，在這個(gè)納稅年度中也被視為居民個(gè)人。

　　(2)征稅對(duì)象、稅率

　　一般情況下，居民個(gè)人與非居民個(gè)人都要就其來(lái)源于新加坡的收入納稅，在新加坡收到的來(lái)源于新加坡以外的收入免稅。

　　當(dāng)非居民從事的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的一部分是在新加坡進(jìn)行的，其所獲得的利潤(rùn)中與其在新加坡以外的地方從事這種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有直接聯(lián)系的部分，就被視為來(lái)自于新加坡的所得。

　　新加坡對(duì)個(gè)人資本利得不征稅，同時(shí)資本損失也不能抵補(bǔ)。

　　如果非居民個(gè)人的所在國(guó)與新加坡訂有稅收協(xié)定，這種非居民個(gè)人就可根據(jù)稅收協(xié)定的規(guī)定申請(qǐng)相應(yīng)的減免稅。新加坡2007年個(gè)人所得稅稅率表見(jiàn)表1。

　　表1： 2007年度新加坡居民個(gè)人所得稅稅率表

　　一般情況下非居民個(gè)人收入按20%的比例稅率納稅;適用稅收協(xié)定的，按協(xié)定的規(guī)定納稅。

　　非居民個(gè)人受雇用收入可按15%的稅率納稅。

　　(3)應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，與個(gè)人從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和專(zhuān)門(mén)職業(yè)有關(guān)的支出原則上都可以扣除。大部分固定資產(chǎn)的折舊(除土地和非工業(yè)建筑外)按照規(guī)定的比例扣除。

　　新加坡居民個(gè)人每年可以享受2000新加坡元的免稅額，另外還有其他根據(jù)不同家庭情況而制定的名目繁多的扣除項(xiàng)目，如一個(gè)殘疾兒童可以扣除3500新加坡元。

　　(4)征收管理

　　個(gè)人所得稅征稅年度是日歷年度。每個(gè)納稅人都必須在4月15日之前向稅務(wù)當(dāng)局提交上一年度的納稅申報(bào)表。

　　3.增值稅(商品和勞務(wù)稅)

　　新加坡對(duì)提供應(yīng)稅商品和勞務(wù)征收商品和勞務(wù)稅，這種稅類(lèi)似于增值稅，納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅款時(shí)可以扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　(1)納稅人

　　進(jìn)行商品和勞務(wù)交易的機(jī)構(gòu)和個(gè)人為商品和勞務(wù)稅的納稅人。其應(yīng)稅年?duì)I業(yè)額在一百萬(wàn)新加坡元以上的，應(yīng)進(jìn)行商品和勞務(wù)稅的納稅登記。

　　(2)應(yīng)稅交易和稅率

　　納稅人提供商品和勞務(wù)及任何人進(jìn)口商品，須繳納商品和勞務(wù)稅。稅率為7%。

　　(3)免稅項(xiàng)目

　　免稅項(xiàng)目包括人身保險(xiǎn)、某些金融交易、住宅財(cái)產(chǎn)交易等。出口商品和勞務(wù)適用0稅率。

　　4.其他主要稅種

　　(1)社會(huì)保障稅

　　社會(huì)保障稅對(duì)雇主和雇員征收，一般情況下，雇主按照雇員工資總額的一定比率繳納，比率根據(jù)雇員的年齡確定，50歲以下為14.5%，60歲以上為5%。雇員也根據(jù)年齡按一定比率繳納。

　　(2)財(cái)產(chǎn)稅

　　財(cái)產(chǎn)稅對(duì)所有住房、土地、建筑物及工商業(yè)財(cái)產(chǎn)征收，稅基為財(cái)產(chǎn)的年度價(jià)值，稅率為10%。工商業(yè)財(cái)產(chǎn)有一定的免征額。

　　(4)印花稅

　　印花稅對(duì)與證券和不動(dòng)產(chǎn)有關(guān)的書(shū)面文件征收，不同類(lèi)型及所列價(jià)值不同的文件，稅率也不同。

　　(二)主要稅收優(yōu)惠

　　新加坡采取的稅收優(yōu)惠政策主要是為了鼓勵(lì)投資、出口、增加就業(yè)機(jī)會(huì)、高新技術(shù)產(chǎn)品的生產(chǎn)以及使整個(gè)經(jīng)濟(jì)更加具有活力的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。例如，對(duì)具有新技術(shù)開(kāi)發(fā)性質(zhì)的產(chǎn)業(yè)給予5至15年的免稅期;出口產(chǎn)品的生產(chǎn)可以享受最高達(dá)所獲利潤(rùn)的90%的免稅待遇，期限為3至15年;對(duì)計(jì)算機(jī)軟件和信息服務(wù)、農(nóng)業(yè)技術(shù)服務(wù)，醫(yī)藥研究、試驗(yàn)室和檢測(cè)服務(wù)等生產(chǎn)和服務(wù)公司用于研究和開(kāi)發(fā)的支出允許雙倍扣除。

　　在涉外稅收方面，居民公司來(lái)源于國(guó)外的收入在匯到新加坡時(shí)應(yīng)該納稅，但有稅收協(xié)定的，可以根據(jù)協(xié)定的規(guī)定得到抵免。另外，對(duì)于居民來(lái)源于與新加坡沒(méi)有稅收協(xié)定的某些國(guó)家的特定項(xiàng)目所得也可以得到新加坡提供的單方減免稅優(yōu)惠。這些所得包括：提供專(zhuān)業(yè)技術(shù)、咨詢(xún)獲得的所得，以及稅法規(guī)定的金融等服務(wù)業(yè)所獲得的所得。

　　在東盟國(guó)家取得的所得也可以獲得對(duì)應(yīng)的單方稅收減免。匯到新加坡的股息可以得到相應(yīng)的抵免。